Steuerliche Gestaltung bei der Entsendung von Mitarbeitern ins Ausland
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Inhaltsangabe:Einleitung: International tätige Konzerne stehen heutzutage häufig vor dem Problem, daß neben der globalen Verfügbarkeit von Kapital auch ein immer größer werdender Bedarf an weltweit verfügbaren Fach- und Führungskräften besteht. Aus diesem Grund ist es für solche Unternehmen wichtig, den Produktionsfaktor Arbeit überall ohne Einschränkungen einsetzen zu können. Die Entsendung von Führungs- und Spitzenkräften in ausländische unselbständige Betriebstätten oder rechtlich selbständige Tochtergesellschaften hat in den letzten Jahrzehnten stark an Bedeutung gewonnen. Die Öffnung des europäischen Arbeitsmarktes für Einwohner ihrer Mitgliedsstaaten hat sein übriges dazu getan. So kann es für einen inländischen Arbeitgeber von Interesse sein, seine Arbeitnehmer für einen befristeten Zeitraum in seine ausländischen Betriebsstätten oder Beteiligungsgesellschaften zu entsenden, damit das im Unternehmen vorhandene Wissen weltweit effektiv eingesetzt werden kann. In dieser Arbeit befaßt sich der Verfasser mit der steuerlichen Situation einer Entsendung von Mitarbeitern inländischer Arbeitgeber auf deren Weisung ins Ausland. Er behandelt dabei lediglich eine zeitlich begrenzte Abordnung und keine permanente Versetzung des Mitarbeiters. Um einen eindeutigen Rahmen zu schaffen, beschränkt sich der Verfasser außerdem auf die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, die der Arbeitnehmer für seine Tätigkeit während der Entsendung erhält. Pensionszahlungen oder andere Vergütungen für frühere Arbeitsverhältnisse werden in dieser Arbeit nicht berücksichtigt. Andere Einkunftsarten werden, soweit sie für das Verständnis wichtig sind, am Rande erwähnt. Gang der Untersuchung: In einem ersten Schritt beschreibt der Verfasser das grundlegende Problem, wenn Steuersysteme unterschiedlicher Länder aufeinandertreffen und die damit möglicherweise verbundene Entstehung einer steuerlichen Mehrbelastung, wenn ein Mitarbeiter eines inländischen Unternehmens in dessen ausländischer Betriebsstätte oder Tochtergesellschaft tätig wird. Auf dem Besteuerungsrecht der Bundesrepublik Deutschland aufbauend, wird in einem zweiten Schritt die Möglichkeiten erläutert, wie solch eine Doppelbesteuerung vermieden oder zumindest gemindert werden kann. Dabei sind zwei verschiedene Regelungen zu unterscheiden. Einmal, wenn ein Mitarbeiter in ein Land abgeordnet wird, mit dem die Bundesrepublik Deutschland keinerlei Abkommen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung geschlossen hat und im anderen Fall, wenn ein solches Abkommen existiert. Eine Betrachtung von Entsendungen aus Sicht des Arbeitgebers (in Hinblick auf die Betriebsausgabenproblematik) wird aus Gründen der Komplexität dieses Gebietes in dieser Arbeit nicht angesprochen. Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis: 1.INHALTSVERZEICHNISA 2.ABKÜRZUNGSVERZEICHNISD 3.EINLEITUNG1 3.1PROBLEMSTELLUNG1 3.2UMFANG DER ARBEIT1 4.DAS VERHÄLTNIS DER STEUERSYSTEME VERSCHIEDENER LÄNDER ZUEINANDER2 4.1SOUVERÄNITÄTSPRINZIP2 4.2PRINZIPIEN ZUR GRUNDSÄTZLICHEN ABGRENZUNG DER STEUERHOHEIT2 5.PROBLEMATIK DER DOPPELBESTEUERUNG4 5.1BEGRIFF UND DEFINITION DER DOPPELBESTEUERUNG4 5.2ÖKONOMISCHE WIRKUNG DER DOPPELBESTEUERUNG6 5.3METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG7 5.3.1FREISTELLUNGSMETHODE8 5.3.2ANRECHNUNGSMETHODE9 5.3.3ABZUGSMETHODE11 5.3.4PAUSCHALE STEUERERMÄßIGUNGEN11 6.DAS BESTEUERUNGSRECHT IN DER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND12 6.1ARTEN DER UNBESCHRÄNKTEN STEUERPFLICHT UND DEREN BESTIMMUNGSMERKMALE12 6.1.1ORIGINÄRE UNBESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 1 ESTG)12 6.1.1.1WOHNSITZ (§ 8 AO)13 6.1.1.2GEWÖHNLICHER AUFENTHALT (§ 9 AO)14 6.1.1.3BEGINN UND ENDE DER UNBESCHRÄNKTEN STEUERPFLICHT15 6.1.2ERWEITERTE UNBESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 2 ESTG)15 6.1.3UNBESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG16 6.1.3.1NACH § 1 ABS. 3 ESTG16 6.1.3.2NACH § 1A ABS. 1 NR. 2 ESTG BZW. § 1A ABS. 2 ESTG17 6.1.3.3VORTEILE DER UNBESCHRÄNKTEN STEUERPFLICHT AUF ANTRAG18 6.2DIE BESCHRÄNKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT UND IHRE BESTIMMUNGSMERKMALE18 6.2.1BESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT NACH § 1 ABS. 4 ESTG18 6.2.1.1INLÄNDISCHE EINKÜNFTE AUS NICHTSELBSTÄNDIGER ARBEIT18 6.2.1.2AUSÜBUNG DER NICHTSELBSTÄNDIGEN ARBEIT IM INLAND19 6.2.1.3VERWERTUNG DER NICHTSELBSTÄNDIGEN ARBEIT IM INLAND20 6.2.2ERWEITERTE BESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT (§ 2 ASTG)21 6.2.3BESONDERHEITEN BEI DER VERANLAGUNG BESCHRÄNKT STEUERPFLICHTIGER22 6.3WECHSEL DER STEUERPFLICHT WÄHREND DES JAHRES22 7.ENTSENDUNG EINES MITARBEITERS IN EIN LAND, MIT DEM.

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Steuerliche Gestaltung bei der Entsendung von Mitarbeitern ins Ausland: Inhaltsangabe:Einleitung: International tätige Konzerne stehen heutzutage häufig vor dem Problem, daß neben der globalen Verfügbarkeit von Kapital auch ein immer größer werdender Bedarf an weltweit verfügbaren Fach- und Führungskräften besteht. Aus diesem Grund ist es für solche Unternehmen wichtig, den Produktionsfaktor Arbeit überall ohne Einschränkungen einsetzen zu können. Die Entsendung von Führungs- und Spitzenkräften in ausländische unselbständige Betriebstätten oder rechtlich selbständige Tochtergesellschaften hat in den letzten Jahrzehnten stark an Bedeutung gewonnen. Die Öffnung des europäischen Arbeitsmarktes für Einwohner ihrer Mitgliedsstaaten hat sein übriges dazu getan. So kann es für einen inländischen Arbeitgeber von Interesse sein, seine Arbeitnehmer für einen befristeten Zeitraum in seine ausländischen Betriebsstätten oder Beteiligungsgesellschaften zu entsenden, damit das im Unternehmen vorhandene Wissen weltweit effektiv eingesetzt werden kann. In dieser Arbeit befaßt sich der Verfasser mit der steuerlichen Situation einer Entsendung von Mitarbeitern inländischer Arbeitgeber auf deren Weisung ins Ausland. Er behandelt dabei lediglich eine zeitlich begrenzte Abordnung und keine permanente Versetzung des Mitarbeiters. Um einen eindeutigen Rahmen zu schaffen, beschränkt sich der Verfasser außerdem auf die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, die der Arbeitnehmer für seine Tätigkeit während der Entsendung erhält. Pensionszahlungen oder andere Vergütungen für frühere Arbeitsverhältnisse werden in dieser Arbeit nicht berücksichtigt. Andere Einkunftsarten werden, soweit sie für das Verständnis wichtig sind, am Rande erwähnt. Gang der Untersuchung: In einem ersten Schritt beschreibt der Verfasser das grundlegende Problem, wenn Steuersysteme unterschiedlicher Länder aufeinandertreffen und die damit möglicherweise verbundene Entstehung einer steuerlichen Mehrbelastung, wenn ein Mitarbeiter eines inländischen Unternehmens in dessen ausländischer Betriebsstätte oder Tochtergesellschaft tätig wird. Auf dem Besteuerungsrecht der Bundesrepublik Deutschland aufbauend, wird in einem zweiten Schritt die Möglichkeiten erläutert, wie solch eine Doppelbesteuerung vermieden oder zumindest gemindert werden kann. Dabei sind zwei verschiedene Regelungen zu unterscheiden. Einmal, wenn ein Mitarbeiter in ein Land abgeordnet wird, mit dem die Bundesrepublik Deutschland keinerlei Abkommen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung geschlossen hat und im anderen Fall, wenn ein solches Abkommen existiert. Eine Betrachtung von Entsendungen aus Sicht des Arbeitgebers (in Hinblick auf die Betriebsausgabenproblematik) wird aus Gründen der Komplexität dieses Gebietes in dieser Arbeit nicht angesprochen. Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis: 1.INHALTSVERZEICHNISA 2.ABKÜRZUNGSVERZEICHNISD 3.EINLEITUNG1 3.1PROBLEMSTELLUNG1 3.2UMFANG DER ARBEIT1 4.DAS VERHÄLTNIS DER STEUERSYSTEME VERSCHIEDENER LÄNDER ZUEINANDER2 4.1SOUVERÄNITÄTSPRINZIP2 4.2PRINZIPIEN ZUR GRUNDSÄTZLICHEN ABGRENZUNG DER STEUERHOHEIT2 5.PROBLEMATIK DER DOPPELBESTEUERUNG4 5.1BEGRIFF UND DEFINITION DER DOPPELBESTEUERUNG4 5.2ÖKONOMISCHE WIRKUNG DER DOPPELBESTEUERUNG6 5.3METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG7 5.3.1FREISTELLUNGSMETHODE8 5.3.2ANRECHNUNGSMETHODE9 5.3.3ABZUGSMETHODE11 5.3.4PAUSCHALE STEUERERMÄßIGUNGEN11 6.DAS BESTEUERUNGSRECHT IN DER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND12 6.1ARTEN DER UNBESCHRÄNKTEN STEUERPFLICHT UND DEREN BESTIMMUNGSMERKMALE12 6.1.1ORIGINÄRE UNBESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT ( 1 ABS. 1 ESTG)12 6.1.1.1WOHNSITZ ( 8 AO)13 6.1.1.2GEWÖHNLICHER AUFENTHALT ( 9 AO)14 6.1.1.3BEGINN UND ENDE DER UNBESCHRÄNKTEN STEUERPFLICHT15 6.1.2ERWEITERTE UNBESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT ( 1 ABS. 2 ESTG)15 6.1.3UNBESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG16 6.1.3.1NACH 1 ABS. 3 ESTG16 6.1.3.2NACH 1A ABS. 1 NR. 2 ESTG BZW. 1A ABS. 2 ESTG17 6.1.3.3VORTEILE DER UNBESCHRÄNKTEN STEUERPFLICHT AUF ANTRAG18 6.2DIE BESCHRÄNKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT UND IHRE BESTIMMUNGSMERKMALE18 6.2.1BESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT NACH 1 ABS. 4 ESTG18 6.2.1.1INLÄNDISCHE EINKÜNFTE AUS NICHTSELBSTÄNDIGER ARBEIT18 6.2.1.2AUSÜBUNG DER NICHTSELBSTÄNDIGEN ARBEIT IM INLAND19 6.2.1.3VERWERTUNG DER NICHTSELBSTÄNDIGEN ARBEIT IM INLAND20 6.2.2ERWEITERTE BESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT ( 2 ASTG)21 6.2.3BESONDERHEITEN BEI DER VERANLAGUNG BESCHRÄNKT STEUERPFLICHTIGER22 6.3WECHSEL DER STEUERPFLICHT WÄHREND DES JAHRES22 7.ENTSENDUNG EINES MITARBEITERS IN EIN LAND, MIT DEM DEUTSCHLAND KEIN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ABGESCHLOSSEN HAT23 7.1ENTSENDUNG OHNE AUFGABE DES WOHNSITZES IN DEUTSCHLAND24 7.1.1STEUERANRECHNUNG NACH 34C ABS. 1 ESTG24 7.1.2STEUERABZUG NACH 34C ABS. 2 ESTG27 7.1.3STEUERABZUG NACH 34C ABS. 3 ESTG28 7.1.4STEUERERLASS ODER PAUSCHALIERUNG 34C ABS. 5 ESTG29 7.1.4.1AUSLANDSTÄTIGKEITSERLASS (ATE)30 7.1.4.2PAUSCHALIERUNGSERLASS33 7.2ENTSENDUNG MIT AUFGABE DES INLÄNDISCHEN WOHNSITZES ODER GEWÖHNLICHEN AUFENTHALTS33 8.ENTSENDUNG EINES MITARBEITERS IN EIN LAND, MIT DEM DEUTSCHLAND EIN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN ABGESCHLOSSEN HAT33 8.1ALLGEMEINE BEDEUTUNG UND GRUNDSÄTZE DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN33 8.1.1GLIEDERUNG UND SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER DBA34 8.1.2BEGRIFFSWELT UND AUSLEGUNG DER DBA35 8.1.3VERHÄLTNIS ZUM INNERSTAATLICHEN RECHT UND TREATY OVERRIDE36 8.1.4STEUERBEFREIUNGS- UND STEUERERMÄSSIGUNGSVORSCHRIFTEN36 8.2VORAUSSETZUNG FÜR EINE PERSÖNLICHE ABKOMMENSBERECHTIGUNG37 8.2.1BEDEUTUNG DER ANSÄSSIGKEIT37 8.2.2DOPPELANSÄSSIGKEIT DES ARBEITNEHMERS (`TIE-BREAKER-RULE`)37 8.2.3ZUWEISUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS38 8.3ART. 15 OECD-MUSTERABKOMMEN: UNSELBSTÄNDIGE ARBEIT39 8.3.1183-TAGE-KLAUSEL (ART. 15 ABS. 2A OECD-MA)40 8.3.1.1ERMITTLUNG DES 183-TAGE-ZEITRAUMS40 8.3.1.2AUFTEILUNG DES ARBEITSLOHNS42 8.3.1.3ZEITRAUM DER ERMITTLUNG DER 183-TAGE-FRIST43 8.3.2BETRIEBSSTÄTTENVORBEHALT (ART. 15 ABS. 2B OECD-MA)43 8.3.3ANSÄSSIGKEIT DES ARBEITGEBERS (ART. 15 ABS. 2C OECD-MA)45 8.3.4SONDERREGELUNGEN FÜR BESTIMMTE BERUFSGRUPPEN46 8.3.5BESTEUERUNG DES ARBEITSLOHNS VON ORGANEN EINER KAPITALGESELLSCHAFT46 8.3.6GRENZGÄNGERREGELUNG47 8.3.7RÜCKFALL-KLAUSELN BZW. VERBOT DER VIRTUELLEN DOPPELBESTEUERUNG48 8.4GESTALTUNGSMÖGLICHKEITEN WÄHREND DEN TRANSFERJAHREN EINER ENTSENDUNG IN EIN DBA-LAND49 9.ZUSAMMENFASSUNG50 10.ANHANG51 11.LITERATURVERZEICHNISI, Ebook.

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Steuerliche Gestaltung bei der Entsendung von Mitarbeitern ins Ausland ab 38 € als pdf eBook: . Aus dem Bereich: eBooks, Wirtschaft,.

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