Besteuerung der grenzüberschreitenden Arbeitnehmertätigkeit als eBook von
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Besteuerung der grenzüberschreitenden Arbeitnehmertätigkeit: Inhaltsangabe:Zusammenfassung: Die Auseinandersetzung mit dem Problem der Besteuerung beim Entsenden von qualifiziertem Personal ins Ausland oder mit der Aufnahme ausländischer Kollegen in deutschen Unternehmen ist aktueller und wichtiger denn je. Denn nicht nur die geringeren Kosten im Ausland sondern auch die Möglichkeit direkt vor Ort, also quasi direkt im Absatzmarkt, Fuß zu fassen ist ein Anreiz für Unternehmen, Fachpersonal in die jeweiligen Länder zu entsenden, sei es als qualifizierte Facharbeiter, mittleres Management oder sogar Geschäftsführer. Jedoch werden dabei die Unternehmen mit noch nicht in der Form jedenfalls dargelegten Einflussfaktoren konfrontiert, die die Auslandssachverhalte komplexer aber auch interessanter machen. Hierzu zählen vor allem die angemessenen Vergütungen, die den entsandten Mitarbeitern gezahlt werden müssen. So bemisst sich die Vergütung neben der eigentlich zu erbringenden Aufgabe des Arbeitnehmers, auch noch nach der Dauer des Einsatzes, den unterschiedlichen Sozialsystemen, Wechselkursveränderungen, Lebenshaltungskosten und natürlich auch den unterschiedlichen Steuersystemen. Jedoch um nur auf das deutsche Steuerrecht einzugehen muss man festhalten, dass dieses um so anspruchsvoller wird, je komplizierter sich der eigentliche Steuersachverhalt darstellt. Denn bei der internationalen Besteuerung, oder vielmehr bei der Besteuerung nach deutschem Einkommensteuerrecht mit Auslandsberührung, ist die volle Kenntnis jenes unabdingbar, was die zur Zeit stattfindenden Debatten um die Steuererleichterungen deutlich machen. Denn nicht nur ¿normale¿, im Sinne des Steuerrechts, in Deutschland ansässige Arbeitnehmer haben schon schwer mit dem Dschungel des deutschen Einkommensteuerrechts zu kämpfen, sondern und vor allem diejenigen Gruppen, die grenzübergreifend ihre Einkommen verdienen und versteuern müssen und das unabhängig davon ob es sich um deutsche Arbeitnehmer im Ausland handelt oder eben um die andere Konstellation. So soll diese Arbeit einen groben Überblick über das internationale Steuerrecht geben und dem Leser als Stütze dienen, seinen Auslandseinsatz besser planen zu können. Der folgende Aufbau verdeutlicht, was in den jeweiligen Absätzen behandelt wird: Absatz zwei dieser Arbeit beschäftigt sich mit der Besteuerung natürlicher Personen. Die einzelnen Voraussetzungen der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht im Sinne des 1 I 1 EStG werden genau beschrieben. Die persönliche sowie sachliche Steuerpflicht wird natürlich ebenso erläutert, wie die fiktive unbeschränkte Steuerpflicht nach 1 III und 1a EStG. Absatz zwei endet sodann mit der beschränkten Steuerpflicht, 1 IV EStG, die auch einen großen Bestandteil dieser Arbeit zum späteren Zeitpunkt einnimmt. Absatz drei zeigt das Besteuerungsrecht nach US-amerikanischen Gesichtszügen und stellt die persönliche und sachliche Steuerpflicht in den USA in groben Zügen dar. Absatz vier geht dann auf das Zuweisungsgebot des Besteuerungsrechts durch die Doppelbesteuerungsabkommen ein. Hierbei wird zunächst der historische Hintergrund, somit die Anfänge der steuerrechtlichen Globalisierung, eingegangen, wie auch die Grundlage aller DBAs, das OECD-Musterabkommen, erläutert. Sinn und Zweck der DBA wird beschrieben, um aufzuzeigen, welche Problematiken sich ergäben, wenn die Abkommen nicht verabschiedet worden wären. Im weiteren Verlauf der Arbeit wird dem Leser dann aufgezeigt, aus welchem Grund und inwieweit die DBA Vorrang vor dem EStG haben. Absätze fünf, sechs und sieben befassen sich sodann mit der praktischen Anwendung der DBA in Verbindung mit dem EStG, sowie mit Gestaltungsmöglichkeiten für Arbeitnehmer und Arbeitgeber, um den Incentivegedanken des Auslandseinsatzes zu rechtfertigen und zu fördern. Ein Beispiel aus der Praxis anhand der Länder USA und Deutschland soll dann aufzeigen, wie die Besteuerung für Arbeitnehmer vollzogen wird, die amerikanische Staatsbürger sind und ins Inland entsandt werden. Ein kurzes Fazit schließt die Beispielfälle ab. Zuletzt wird anhand einer Checkliste für AN erläutert, was vor dem Auslandseinsatz zu berücksichtigen und zu beachten ist. Ein Resümee schließt diese Diplomarbeit ab und zeigt zusammengefasst die Probleme und Lösungshinweise der Entsendung von Arbeitnehmern auf und soll ebenso den Gedanken anregen, ob eine einheitliche Weltbesteuerung nicht ein Ausweg für zukünftige länderübergreifende Zusammenarbeit zwischen Unternehmen zur Bürokratieerleichterung wäre. Inhaltsverzeichnis: AbbildungsverzeichnisII AbkürzungsverzeichnisIII I.Einführung1 1.Auslandstätigkeit2 1.1Aktualität und Darstellung der Arbeitnehmerentsendung anhand der Firma AUDI AG4 1.2Outbound-Entsendung5 1.3Inbound-Entsendung6 2.Problematik bei der Arbeitnehmerentsendung7 2.1Arbeitsrechtliche Gesichtspunkte7 2.2Betriebswirtschaftliche Gesichtspunkte8 2.3Steuerliche Gesichtspunkte9 II.Besteuerung nach deutschem Einkommensteuerrecht10 1.Unbeschränkte Steuerpflicht10 1.1Persönliche Steuerpflicht10 1.1.1Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht nach 1 III EStG13 1.1.2Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht nach 1a EStG14 1.2Sachliche Steuerpflicht14 2.Beschränkte Steuerpflicht15 3.Zeitweise unbeschränkt Steuerpflicht16 4.Veranlagung17 4.1Unbeschränkte Steuerpflicht17 4.2Beschränkte Steuerpflicht18 III.Besteuerung nach dem U.S. amerikanischen Einkommensteuerrecht19 1.Persönliche Steuerpflicht19 2.Sachliche Steuerpflicht20 3.Steuertarif21 4.Veranlagungsformen21 IV.Zuweisung des Besteuerungsrechts durch die DBA22 1.Doppelbesteuerungsabkommen22 1.1Geschichtliches zum Doppelbesteuerungsrecht22 1.2Abkommen im Recht der BRD24 2.OECD Musterabkommen25 2.1Sinn und Zweck der DBA25 2.2Vorrang der DBA vor EStG26 2.3Interpretation des Musterdoppelbesteuerungsabkommen27 2.3.1Ansässigkeit nach DBA28 2.3.1.1Ansässigkeit in beiden Vertragsstaaten28 2.3.1.2Mittelpunkt der Lebensinteressen28 2.3.1.3Ständiger Aufenthalt und Staatsangehörigkeit29 2.3.2Freistellung29 2.3.2.1Sinn und Zweck des 32b EStG31 2.3.2.2Sonderregelung für Grenzpendler33 2.3.3Anrechnung35 2.3.4Verbot der virtuellen Besteuerung37 2.3.5Subject-to-tax Klausel38 2.3.6Switch-over Klausel39 2.3.7Treaty-overriding40 3.Artikel 15 MDBA41 3.1Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen43 3.2Begriff der nichtselbständigen Arbeit44 3.3Ort der Arbeitsausübung45 3.4Die 183-Tage Regelung45 3.5Begriff Arbeitgeber47 3.6Vergütung von einer Betriebstätte49 V.Gestaltungsmöglichkeiten bei internationalen Einsätzen51 1.Gehaltssplitting51 2.Fringe benefits51 3.Deferred Compensation52 4.Ausnutzung zeitlicher Handlungsspielräume53 5.Entsendungsbedingte Werbungskosten53 6.Doppelte Haushaltsführung oder Aufgabe des Wohnsitzes 54 6.1Doppelte Hauhaltsführung: Allgemeines54 6.1.1Eigener Hausstand54 6.1.2Wohnung am Arbeitsort55 6.1.3Berufliche Veranlassung56 6.1.4Mittelpunkt der Lebensinteressen57 6.2Aufgabe des Wohnsitzes57 6.3Ergebnis des Vergleichs58 7.Notwendige Mehraufwendungen58 VI.Vertiefendes Beispiel anhand des DBA USA60 1.Sachverhalt: Entsendung von USA nach Deutschland60 1.1DBA Deutschland - USA61 1.2Darstellung der Besteuerung in USA63 1.3Darstellung der Besteuerung in Deutschland64 2.Fazit66 VII.Hinweis- und Checkliste für Arbeitnehmer66 VIII.Resümee70 LiteraturverzeichnisIV AnhangV, Ebook.

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